结伙东说念把持理存在不范例

未充分保抓审计业务零丁性

边幅风险管制、立项审批不范例

复核流于姿首

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深圳证监局

聚焦管帐师事务所

在质地管制体系方面存在的问题

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12月24日，记者了解到，深圳证监局在12月发布的最新一期 《深圳证监局管帐监监职责通信》（2024年第4期<总第60期>）中，点明了 管帐师事务所质地管制体系方面存在的7方面问题。具体而言——

一是管帐师事务所的风险评估法式方面，

二是治理和教养层方面，

三是职业说念德和零丁性方面，

四是客户相关和具体业务的秉承与保抓方面，

五是业务履行方面，

六是信息与疏导方面，

七是业务监控和整改方面。

创意图片，图源IC photo

深圳证监局示意，在证监会管帐司的统筹部署下， 深圳证监局2024年牵头1家管帐师事务所的全面检查，对2家管帐师事务所深圳分所开展全面检查或合规性检查。检查发现，部摊派帐师事务场合里面管制、质地管制体系修复和履行等方面仍然存在薄弱法子，制约了审计质地普及，难以有用小心审计风险。

深圳证监局教唆辖区证券业务管帐师事务所，稳健诞生“质地至上”的执业理念，建立健全质地管制体系，不停普及执业质地， 切实履行好成本市集“看门东说念主”职责。

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结伙东说念把持理存在不范例

在治理和教养层方面，深圳证监局建议了三方面问题。 包括治理与组织体系不完善、结伙东说念把持理不范例、分所质控东说念主员的客不雅性和零丁性可能受不利身分影响。

其中，治理与组织体系不完善方面，深圳证监局例如称，某新所未建立完善的质地管制体系，未成立管制委员会和各职能委员会，质地管制把持结伙东说念主未执行发达作用。

结伙东说念把持理不范例方面，深圳证监局指出，某所《结伙东说念主侦察办法》轨则，若业务结伙东说念主招引三年业务创收未能达到结伙东说念把持理委员会在相应年度确定的业务创收主见总额的均值，应把柄《结伙公约》的磋议轨则退出结伙相关， 未充分体现质地至上的理念；除总长处入的盈余分派外，某所深圳分所还可把柄奇迹部畴昔盈余情况对结伙东说念主进行二次盈余分派；某新所未按轨则召开年度结伙东说念主大会；高等司理晋升结伙东说念主未按轨则履行磋议审批法式， 也未对结伙东说念主进行侦察。

分所质控东说念主员的客不雅性和零丁性可能受不利身分影响方面，深圳证监局示意，某所深圳分所质地扫尾部把持看成署名结伙东说念主同期从事鉴证类业务，审计业务部门把持同期摊派质地扫尾部，其负责管制和侦察分所质控东说念主员，侦察扫尾看成薪酬奖金披发及晋升的参考依据。

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存在未充分保抓审计业务零丁性问题

职业说念德和零丁性方面，深圳证监局聚焦了 5方面问题。

一是策略制定与东说念主员成立不到位。如某所未实时更新零丁性磋议策略和轨则；对职业说念德、零丁性结伙东说念主和职业说念德管制组织的职责轨则较为空匮，未明确其具体职责，也未明确业务条线把持结伙东说念主和边幅结伙东说念主磋议职业说念德管制的职责。

二是训诫与培训不到位。如某所部分东说念主员未完成2023年度职业说念德培训课程；某所2023年对职工职业说念德培训的时长不顺应轨制要求。

三是零丁性管制不范例。如多家所存在部分职工未实时签署职业说念德声明、零丁性声明、投资呈文、职工商业股票声明等；个别边幅构成员和边幅复核东说念主员未签署零丁性答允函；部分边幅存在疑似或有收费条件。

某所个别结伙东说念主及边幅构成员嫡派支属在审计时期违章商业被审计单元股票；某所为公众利益实体审计客户招引履行审计业务的时辰达到10年以上的，未在事务所层面实施扩大审计边幅团队交替界限、实施第二里面质地复核、按时评价实施重要审计结伙东说念主交替情况成果等小心步伐以摒除不利影响或将其裁减至可秉承的低水平。

四是重要结伙东说念主交替不到位。如某所边幅结伙东说念主以边幅相接结伙东说念主为主，署名注册管帐师由边幅结伙东说念主平直录用，未竣事在全所界限内长入调配；某新所未开垦和运行零丁性管制系统，未对边幅质地复核东说念主员的任职期和冷却期实施浅近管制；某所未建立有用机制保险重要审计结伙东说念主在全所界限内长入交替。

五是未充分保抓审计业务零丁性。如某所同期为新三板挂牌公司提供年度财务报表审计和半年度财务报表代编办事，可能因自我评价对零丁性产生不利影响。

创意图片，图源IC photo

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边幅风险管制、立项审批

断绝相接边幅管制等存在不范例

客户相关和具体业务的秉承与保抓方面，深圳证监局建议了 3方面问题。

一是边幅风险管制不范例。一方面，是风险评估主见盘算分歧理。如某所仅以被审计对象是否触及证券业务为圭臬永别相称主见边幅与一般边幅，也未把柄风险评估分类设定不同的质地管制圭臬。

另一方面，是风险分类履行不到位。如某所个别上市公司审计执业边幅存在收入利润大幅下跌、事迹下滑且对赌精确达标等重要风险特征，但未纳入高风险边幅库管制；某所详细管制平台的边幅风险分类圭臬未实时修改，导致部分边幅2023年年审立项时风险分类不准确；某所个别边幅在系统填报的风险分类与其上传的附件不一致；如某所某边幅业务相接评价表中边幅组对边幅风险的评价为高风险，边幅管制平台走漏该边幅为中风险，未见风险诊治纪录。

二是立项审批不范例。如某所立项时未在边幅管制平台上传业务相接评价表或业务保抓评价表，执行立项审批时通过电话疏导，风险扫尾结伙东说念主与主任管帐师仅在系统上姿首审批；某所个别上市公司年审边幅未按轨制轨则进行公示，部分新三板初次呈文挂牌边幅立项审批时未上传边幅相接探问表；某所高风险边幅的立项审批未经质地管制把持结伙东说念主（或访佛职位的东说念主员）或其授权的东说念主员审批等；多家所存在立项审批时辰晚于业务商定书签署时辰或审计职责运转时辰、业务商定书签署时辰晚于审计职责运转时辰。

三是断绝相接边幅管制不范例。如某所未在轨制中明确断绝相接边幅需履行的法式；断绝相接边幅未纪录断绝相接原理。

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复核流于姿首

业务履行方面，深圳证监局则要点聚焦了 4方面的问题。

一是边幅质地复核不到位。率先，是复核流于姿首。如某所部分边幅各级复核东说念主仅在《业务复核查对表》上列示的固定复核事项标识“是”，无复核职责贯注纪录；某所抽取的边幅均未见边幅组里面复核纪录，也未纪录零丁复核建议的复核主见及边幅组响应。

同期，某所零丁复核职责底稿中对权术、履行及完成阶段的复核过程均未留痕，针对被复核边幅的高风险范畴、重要问题、审计诊治等建议的复核主见或履行情况，其疏导纪录或复核论断基本为阵势化内容，未纪录边幅质地复核东说念主员建议的问题及处罚情况；零丁复核备忘录对边幅组的边幅质地和业务文书履行情况施展过于浅陋；零丁复核时辰较短。

其次，是复核纪录不范例。如某所边幅复核东说念主员未在业务复核查对表签署复核日历；高风险边幅质控内核会的磋议复核文献未在边幅审计档案中归档。

二是东说念主员录用不范例。率先，是未作念到东说念主员的长入录用。如某所边幅结伙东说念主的录用以边幅相接结伙东说念主为主，未竣事全所界限内的长入录用。其次，是边幅质地复核东说念主员配备不足。如某所2名复核结伙东说念主2023年年审时复核的高风险边幅数目分别为74个和73个，无法确保其具有弥散的时辰履行充分有用的质地复核法式。

三是专科技能计议未留痕。如某所浅近技能计议均以非精采方式疏导，未填写重要问题计议表，也未变成疏导纪录。

四是文书出具及归档管制不范例。如某所某边幅审计文书签署时辰早于系统中质控复核审批时辰；某所未对底稿归档姿首进行长入轨则，边幅组可自主聘用电子底稿或纸质底稿归档；某所未按轨则将电子版审计底稿上传至边幅管制平台；某所个别边幅系统归档的审计底稿并非最终版；多家所存在审计底稿归档不足时，未在审计文书日后60天内完成归档；某所未对底稿借阅实行审批管制。

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业务监控和整改磋议轨制不完善

除了上述问题，深圳证监局还指出了 风险评估法式、信息与疏导、业务监控和整改等方面问题。

具体而言，管帐师事务所的 风险评估法式方面，深圳证监局指出，某所未纠合执行情况制定事务所风险评估法式实施笃定，也未按时开展风险评估并变成评估文书；某分所收到监管原谅函后未实时向总所报送。

信息与疏导方面，深圳证监局聚焦了2方面问题，一是信息系统中枢功能不完善。如某所信息系统未包含审计功课管制、工时管制等功能，无法竣事对审计边幅全经过管制。

二是磋议轨制未实时更新。如某所未将事务所新上线的数字化管制平台、函证系统的使用总则、职工使用范例、职责与内容等纳入轨制中。

监控和整改磋议轨制不完善方面，深圳证监局指出，如某新所未明确轨则监控和整改负责东说念主的胜任条件和要求、权限，未设立部门专责承担质地管制体系监控职责。

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